वित्तीय विवरण की मूल अवधारणा: वित्तीय स्थिति विवरण

वित्तीय विवरणों में से एक मूलभूत 'वित्तीय स्थिति विवरण'क्या है, यह महत्वपूर्ण क्यों है और इसे कैसे पढ़ना है, आइए जानते हैं।

वित्तीय स्थिति विवरण क्या है?

वित्तीय स्थिति विवरण (Statement of Financial Position) एक निश्चित समय पर किसी कंपनी की वित्तीय स्थिति को दर्शाने वाला एक विवरण है। इसे अंग्रेजी में बैलेंस शीट (Balance Sheet) कहते हैं, जिसे संक्षेप में B/S भी कहा जाता है।

यह तीन घटकों पर आधारित होता है: परिसंपत्ति, देयता और पूंजी। परिसंपत्ति कंपनी की स्वामित्व वाली मूर्त और अमूर्त संपत्तियों को दर्शाती है, जबकि देयता कंपनी के द्वारा चुकाए जाने वाले ऋण को दर्शाती है और पूंजी परिसंपत्ति में से देयता को घटाने के बाद शेष राशि होती है जो कंपनी की शुद्ध संपत्ति को दर्शाती है। दूसरे शब्दों में, वित्तीय स्थिति विवरण कंपनी की वित्तीय स्थिति को एक नज़र में समझने में मददगार एक महत्वपूर्ण दस्तावेज़ है।

वित्तीय स्थिति विवरण में प्रत्येक मद की राशि कुल राशि के रूप में दर्ज की जाती है और सिद्धांत रूप से परिसंपत्ति और देयता को तरलता के आधार पर व्यवस्थित किया जाता है। इससे कंपनी की अल्पकालिक भुगतान क्षमता और धन जुटाने की क्षमता का आकलन किया जा सकता है।

वित्तीय स्थिति विवरण के घटकों को समझना

जैसा कि पहले बताया गया है, वित्तीय स्थिति विवरण तीन मुख्य घटकों - परिसंपत्ति, देयता और पूंजी - पर आधारित है। कंपनी की वित्तीय स्थिति को समझने में प्रत्येक घटक महत्वपूर्ण भूमिका निभाता है।

• परिसंपत्ति: कंपनी की स्वामित्व वाली मूर्त और अमूर्त संपत्तियों को दर्शाता है, जिसमें नकद, स्टॉक, उपकरण और रियल एस्टेट शामिल हैं। परिसंपत्ति कंपनी के भविष्य के राजस्व सृजन में योगदान करने वाले संसाधन होते हैं।
• देयता: कंपनी के द्वारा लेनदारों को चुकाए जाने वाले दायित्व को दर्शाता है। इसमें बैंक ऋण, देय राशि और क्रेडिटर शामिल हैं। देयता कंपनी के वित्तीय बोझ को दर्शाता है और इसमें भुगतान की अवधि और ब्याज दर आदि शामिल होते हैं।
• पूंजी: परिसंपत्ति में से देयता को घटाने के बाद शेष राशि होती है, जो कंपनी की शुद्ध संपत्ति को दर्शाती है। एक्सप्रेस कंपनी के मामले में, यह शेयरधारकों के हिस्सेदारी को दर्शाता है और इसे स्वामित्व पूंजी भी कहते हैं। पूंजी कंपनी की वित्तीय स्थिरता और दीर्घकालिक विकास क्षमता का आकलन करने के लिए एक महत्वपूर्ण संकेतक है।

ये घटक आपस में घनिष्ठ रूप से जुड़े हुए हैं और वित्तीय स्थिति विवरण के माध्यम से कंपनी की वित्तीय स्थिति का समग्र आकलन किया जा सकता है।

परिसंपत्ति: परिभाषा और प्रकार

परिसंपत्ति कंपनी की स्वामित्व वाली मूर्त और अमूर्त मूल्यवान संसाधनों को संदर्भित करता है और आमतौर पर निम्नलिखित प्रकारों में वर्गीकृत किया जाता है।

• चालू परिसंपत्ति: 1 वर्ष के भीतर नकदी में परिवर्तित होने वाली परिसंपत्ति, जिसमें नकद और नकदी समतुल्य, अल्पकालिक वित्तीय उत्पाद, प्राप्य और स्टॉक शामिल हैं। चालू परिसंपत्ति कंपनी की अल्पकालिक धन जुटाने की क्षमता और परिचालन गतिविधियों के प्रदर्शन का आकलन करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाती है।
• गैर-चालू परिसंपत्ति: 1 वर्ष के बाद नकदी में परिवर्तित होने वाली परिसंपत्ति, जिसमें निवेश, मूर्त संपत्ति, अमूर्त संपत्ति और अन्य गैर-चालू परिसंपत्ति शामिल हैं। गैर-चालू परिसंपत्ति कंपनी के दीर्घकालिक राजस्व सृजन और विकास में योगदान करने वाले संसाधन होते हैं और कंपनी की वित्तीय स्थिरता और दीर्घकालिक दृष्टिकोण का आकलन करने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाते हैं।

उदाहरण के लिए, कंपनी के पास मौजूद भवन या मशीनरी जैसी मूर्त संपत्ति कंपनी की उत्पादन गतिविधियों में उपयोग की जाती है और राजस्व उत्पन्न करने में योगदान करती है, जबकि वित्तीय उत्पादों या शेयरों जैसे निवेश परिसंपत्ति भविष्य के राजस्व की उम्मीद में निवेश की जाती है।

देयता:

देयता कंपनी के द्वारा चुकाए जाने वाले ऋण को संदर्भित करती है। देयता कंपनी के लिए धन जुटाने के तरीकों में से एक है जिसके माध्यम से कंपनी को आवश्यक धन प्राप्त होता है, लेकिन साथ ही ब्याज भुगतान जैसे बोझ का भी सामना करना पड़ता है।

यह कंपनी की वित्तीय स्थिति और परिचालन प्रदर्शन को प्रभावित करता है, इसलिए इसका सक्रिय प्रबंधन आवश्यक है। उचित स्तर की देयता बनाए रखने के लिए, देयता के आकार और भुगतान कार्यक्रम की योजनाबद्ध रूप से निगरानी की जानी चाहिए और देयता के भुगतान के लिए पर्याप्त धन सुरक्षित रखा जाना चाहिए।

ब्याज भुगतान जैसे बोझ को कम करने के लिए क्रेडिट रेटिंग को प्रबंधित करना और ऋण शर्तों पर बातचीत करना आदि आवश्यक है। अत्यधिक देयता कंपनी की वित्तीय स्थिति को बिगाड़ सकती है और दिवालियापन जैसे जोखिम पैदा कर सकती है, इसलिए सावधानी बरतनी चाहिए।

पूंजी

पूंजी कंपनी की शुद्ध संपत्ति को संदर्भित करती है और परिसंपत्ति में से देयता को घटाकर गणना की जाती है। यह कंपनी के मालिक (शेयरधारक) के हिस्सेदारी को दर्शाता है और कंपनी की वित्तीय स्थिरता और लाभप्रदता को निर्धारित करने वाले महत्वपूर्ण कारकों में से एक है।

यह मुख्य रूप से पूंजी, पूंजी अधिशेष और लाभ अधिशेष में विभाजित है। पूंजी कंपनी में शुरुआती निवेश की गई राशि है, पूंजी अधिशेष शेयर जारी करने या पूंजी वृद्धि आदि के माध्यम से जुटाई गई अतिरिक्त धनराशि है जो पूंजी के रूप में वर्गीकृत नहीं है। लाभ अधिशेष कंपनी की परिचालन गतिविधियों से प्राप्त लाभ में से वह हिस्सा है जो लाभांश आदि के माध्यम से बाहर नहीं निकाला जाता है और आंतरिक रूप से संग्रहीत किया जाता है।

इसके आधार पर कंपनी की वित्तीय स्थिति और परिचालन प्रदर्शन का विश्लेषण और मूल्यांकन किया जा सकता है और भविष्य के नकदी प्रवाह का अनुमान लगाने और निवेश निर्णय लेने के लिए भी इसका उपयोग किया जाता है।

वित्तीय स्थिति विवरण तैयार करने का तरीका और सिद्धांत

वित्तीय स्थिति विवरण एक निश्चित समय पर कंपनी की वित्तीय स्थिति को दर्शाने वाला एक विवरण है, जिसमें बायां पक्ष परिसंपत्ति को और दायां पक्ष देयता और पूंजी को दर्शाता है। इसे तैयार करने का तरीका निम्नलिखित सिद्धांतों पर आधारित है।

• वर्गीकरण का सिद्धांत: परिसंपत्ति, देयता और पूंजी को अलग-अलग वर्गीकृत किया जाता है।
• कुल राशि का सिद्धांत: परिसंपत्ति, देयता और पूंजी को कुल राशि के रूप में दर्ज किया जाता है और परिसंपत्ति और देयता को एक-दूसरे से समायोजित नहीं किया जाता है।
• 1 वर्ष के आधार पर सिद्धांत: परिसंपत्ति और देयता को 1 वर्ष के आधार पर चालू परिसंपत्ति और गैर-चालू परिसंपत्ति, चालू देयता और गैर-चालू देयता में विभाजित किया जाता है।
• तरलता के आधार पर व्यवस्था का सिद्धांत: परिसंपत्ति को तरलता के क्रम में व्यवस्थित किया जाता है।
• अधिशेष वर्गीकरण का सिद्धांत: पूंजी को पूंजी, पूंजी अधिशेष और लाभ अधिशेष आदि में वर्गीकृत किया जाता है।

इससे कंपनी की वित्तीय स्थिति को स्पष्ट रूप से समझा जा सकता है और लेखा जानकारी की विश्वसनीयता और उपयोगिता में वृद्धि की जा सकती है।

वित्तीय स्थिति विवरण विश्लेषण का आधार: अनुपात विश्लेषण के माध्यम से वित्तीय स्वास्थ्य का मूल्यांकन

वित्तीय स्थिति विवरण का विश्लेषण करने के मुख्य तरीकों में से एक अनुपात विश्लेषण है। इसके माध्यम से कंपनी की वित्तीय स्वास्थ्य और स्थिरता का आकलन किया जा सकता है। मुख्य अनुपात निम्नलिखित हैं।

• चालू अनुपात: चालू परिसंपत्ति को चालू देयता से विभाजित करने पर प्राप्त अनुपात, जो कंपनी की अल्पकालिक ऋण चुकाने की क्षमता का आकलन करने का एक संकेतक है। आमतौर पर, 100% से अधिक को अनुकूल माना जाता है।
• ऋण-पूंजी अनुपात: कुल देयता को स्वामित्व पूंजी से विभाजित करने पर प्राप्त अनुपात, जो कंपनी की दीर्घकालिक ऋण चुकाने की क्षमता का आकलन करने का एक संकेतक है। उचित ऋण-पूंजी अनुपात कंपनी के उद्योग और आकार के आधार पर भिन्न होता है और आमतौर पर 100% से कम को उचित स्तर माना जाता है।
• ब्याज कवरेज अनुपात: परिचालन लाभ को ब्याज व्यय से विभाजित करने पर प्राप्त मान, जो कंपनी की ब्याज व्यय को पूरा करने की क्षमता का निर्धारण करने का एक संकेतक है। 1 से अधिक का मतलब है कि कंपनी ब्याज व्यय का भुगतान करने के बाद भी लाभ कमा सकती है, जबकि 1 से कम का मतलब है कि कंपनी ब्याज व्यय का भुगतान करने में असमर्थ है।
• तत्काल अनुपात: तत्काल परिसंपत्ति को चालू देयता से विभाजित करने पर प्राप्त अनुपात, जो चालू अनुपात से अधिक सख्त मानदंड के आधार पर कंपनी की अल्पकालिक ऋण चुकाने की क्षमता का आकलन करने का एक संकेतक है।

इन अनुपातों का विश्लेषण करके, कंपनी की वित्तीय स्थिति का अधिक वस्तुनिष्ठ मूल्यांकन किया जा सकता है।

वित्तीय स्थिति विवरण के उपयोग के उदाहरण

वित्तीय स्थिति विवरण निवेशकों और प्रबंधकों दोनों को उपयोगी जानकारी प्रदान करता है। आइए प्रत्येक के उपयोग के उदाहरणों पर गौर करें।

सबसे पहले, निवेशक वित्तीय स्थिति विवरण के माध्यम से कंपनी की वित्तीय स्थिति और नकदी प्रवाह को समझ सकते हैं। इसके आधार पर वे कंपनी के निवेश मूल्य का आकलन कर सकते हैं और निवेश करने का निर्णय ले सकते हैं।

उदाहरण के लिए, वित्तीय स्थिति विवरण में कंपनी की परिसंपत्ति और देयता के आकार की जांच की जा सकती है और उनके अनुपात का विश्लेषण करके कंपनी की वित्तीय स्वास्थ्य का आकलन किया जा सकता है। साथ ही, राजस्व और परिचालन लाभ जैसे लाभप्रदता संकेतकों पर विचार करके, भविष्य में कंपनी के विकास की संभावनाओं का अनुमान लगाया जा सकता है। इसके अलावा, नकदी प्रवाह विवरण के माध्यम से कंपनी में नकदी के प्रवाह और बहिर्वाह की जांच की जा सकती है और इसका उपयोग धन जुटाने की योजना बनाने में किया जा सकता है।

प्रबंधकों के दृष्टिकोण से, वित्तीय स्थिति विवरण के माध्यम से कंपनी की वित्तीय स्थिति का पता लगाया जा सकता है और इस पर आधारित प्रबंधन रणनीति तैयार की जा सकती है। इसका उपयोग बजट तैयार करने और प्रदर्शन का मूल्यांकन करने में भी किया जाता है। यह अनावश्यक व्यय को कम करने और कुशल पूंजी प्रबंधन को बढ़ावा देने में मदद करता है। इसके अलावा, पूंजी परिवर्तन विवरण या टिप्पणियों की समीक्षा करके कंपनी की वित्तीय स्थिति का समग्र आकलन किया जा सकता है।

निष्कर्ष

आज हमने वित्तीय विवरणों में सबसे महत्वपूर्ण भाग माने जाने वाले वित्तीय स्थिति विवरण के बारे में जाना। अगली बार, हम आय विवरण और नकदी प्रवाह विवरण जैसे अन्य मदों पर भी विस्तार से चर्चा करेंगे।