A befektetőknek szükséges pénzügyi számviteli ismeretek – Eszközök

Beszéljünk a pénzügyi számvitel alapjairól, amelyeket feltétlenül ismerni kell befektetéskor, konkrétan az eszközökről. A pénzügyi számvitel bonyolultnak tűnhet, de együtt könnyen megérthetjük!

Eszközök

Meghatározás és fontosság

A pénzügyi számvitelben, amely fontos szerepet játszik a vállalat pénzügyi helyzetének és gazdálkodási teljesítményének megértésében, az eszközök az egyik legalapvetőbb fogalom. Az eszközök a vállalat által birtokolt anyagi és immateriális, gazdasági értékkel bíró erőforrásokat jelentik, amelyekről elvárható, hogy jövőbeni gazdasági előnyöket hozzanak.

Az eszközök jellemzői

Gazdasági érték: Az eszközöknek pénzügyi egységgel mérhető gazdasági értékkel kell rendelkezniük. Vagyis az eszközök értékét a piaci áron vagy a méltányos értéken lehet meghatározni.

Jövőbeni gazdasági előnyök: Az eszközöknek a jövőben gazdasági előnyöket kell biztosítaniuk a vállalat számára. A gazdasági előnyök többféle formában jelentkezhetnek, például a bevételek növelése, a költségek csökkentése vagy az eszközök felhasználása.

Tulajdonosi jog: Az eszközöknek a vállalat tulajdonában kell lenniük. A másoktól bérelt eszközök vagy a lízing szerződések alapján használati joggal rendelkező eszközök nem minősülnek eszköznek.

Ezek a tulajdonságokkal rendelkező eszközök a vállalat mérlegében a tárgyoldalon kerülnek feltüntetésreés fajtáik a következők:

• Készpénz és készpénzeszközei: Pénznem, folyószámla, 3 hónapon belüli lejáratú rövid lejáratú pénzügyi eszközök stb., amelyek azonnal készpénzzé konvertálhatók.
• Követelések: A termékek vagy szolgáltatások nyújtása után, de a fizetés még be nem érkezése esetén keletkező követelések.
• Készletek: Az értékesítés céljából tartott áruk, termékek, nyersanyagok stb.
• Anyagi eszközök: Ingatlanok, épületek, gépek, járművek stb., amelyek fizikai formában léteznek.
• Immateriális javak: Szabadalmak, védjegyek, jóváhagyás stb., amelyek nem rendelkeznek fizikai formával.

Az eszközök hozzájárulnak a vállalat jövőbeni nyereségtermeléséhez, ezért a befektetők az eszközök nagyságának és összetételének megismerésével értékelhetik a vállalat pénzügyi stabilitását és növekedési potenciálját.

Az eszközök besorolása: Forgóeszközök és hosszú lejáratú eszközök

Az eszközöket 1 éves határidő alapján forgóeszközökre és hosszú lejáratú eszközökre osztjákbe.

Forgóeszközök

Azok az eszközök, amelyekről várható, hogy 1 éven belül készpénzzé válnak vagy fogyaszthatóak lesznek. Elsősorban a likvid eszközökből és a készletekből állnak.

• Likvid eszközök: Készpénz és készpénzeszközei, rövid lejáratú pénzügyi eszközök, követelések, vevői tartozás, előlegek stb.
• Készletek: Áruk, termékek, félkész termékek, nyersanyagok stb.

A forgóeszközök megértése és a befektetők számára fontos elemek

A forgóeszközök fontos szerepet játszanak a vállalat rövid távú működésében és finanszírozásában. A befektetők a forgóeszközök elemzésével megismerhetik a vállalat pénzügyi helyzetét és jövőbeni kilátásait. Az alábbiakban bemutatjuk a forgóeszközök megértéséhez és elemzéséhez szükséges alapvető elemeket, amelyeket a befektetőknek ismerniük kell.

• Készpénz és készpénzeszközök: A legalapvetőbb forgóeszközök, amelyeket azonnal készpénzzé lehet alakítani. Ez fontos mutató a vállalat fizetőképességének és likviditásának értékeléséhez. A készpénzeszközök magukban foglalják a kamatszerzési céllal tartott rövid lejáratú pénzügyi eszközöket is, ezért ezeket is figyelembe kell venni.
• Követelések: A vevőktől még be nem gyűjtött követeléseket és átvett váltókat jelenti. Az elemzés során meg kell vizsgálni, hogy a követelések gyorsan behajthatóak-e, és hogy a veszteségkötési tartalék mértéke megfelelő-e. Ezzel a vállalat hitelkockázatát és a fizetés beérkezésének valószínűségét lehet értékelni.
• Készletek: Az értékesítés céljából tartott vagy a gyártási folyamatban lévő eszközök. A készletek nagyságának és forgási sebességének elemzésével megállapítható a vállalat termelési és értékesítési tevékenységének hatékonysága. Fontos szempont a készletek elavulása és értékcsökkenése is.
• Egyéb forgóeszközök: A fent felsorolt főbb tételeken kívül számos más formában létezhetnek forgóeszközök, mint például a vevői tartozás, előlegek, kölcsönök stb. Ezek a tételek a vállalat speciális helyzetéhez kapcsolódnak, ezért külön kell vizsgálni őket, és a vállalati tevékenység sajátosságaihoz kell kötni az értelmezésüket.

Hosszú lejáratú eszközök

1 évnél hosszabb ideig használt vagy befektetési céllal tartott eszközöket jelentik, amelyek befektetési eszközökre, anyagi eszközökre, immateriális javakra és egyéb hosszú lejáratú eszközökre oszthatók.

• Befektetési eszközök: Hosszú lejáratú pénzügyi eszközök, értékesíthető értékpapírok, tartósan birtokolt értékpapírok, részesedésalapú befektetés stb.
• Anyagi eszközök: Ingatlanok, épületek, építmények, gépek, járművek stb.
• Immateriális javak: Jóváhagyás, iparjogvédelmi jogok, fejlesztési költségek stb.
• Egyéb hosszú lejáratú eszközök: Halasztott adóeszközök, bérleti kaució, hosszú lejáratú követelések stb.

Az így besorolt eszközök fontos mutatók a vállalat likviditásának és pénzügyi stabilitásának értékeléséhez. Minél több a forgóeszköz, annál jobb a vállalat rövid távú finanszírozási képessége, és a hosszú lejáratú eszközök megfelelő kezelése hozzájárulhat a vállalat hosszú távú növekedéséhez és jövedelmezőségéhez.

A hosszú lejáratú eszközök típusai és a befektetésre gyakorolt hatásuk

A hosszú lejáratú eszközök a vállalat által hosszú ideig birtokolt eszközök, amelyek fontos szerepet játszanak a befektetők számára a vállalat pénzügyi helyzetének és gazdálkodási teljesítményének értékelésében. A hosszú lejáratú eszközök a következő típusokba sorolhatók.

• Anyagi eszközök: A vállalat által üzleti tevékenysége során használt, fizikai formában létező eszközök, mint például az ingatlanok, épületek, gépek stb. Az anyagi eszközök nagysága és könyvviteli értéke fontos mutató a vállalat termelési kapacitásának és jövedelmezőségének értékeléséhez. Ugyanakkor figyelembe kell venni az eszközök beszerzésével és karbantartásával kapcsolatos költségeket, valamint az értékcsökkenési leírásokat.
• Immateriális javak: Olyan eszközök, amelyek nem rendelkeznek fizikai formával, de azonosíthatók, mint például a szabadalmak, védjegyek, szerzői jogok stb., valamint a fejlesztési költségek, szoftvervásárlási költségek stb. Az immateriális javak fontos tényezők a vállalat jövőbeni versenyképességének és piaci pozíciójának meghatározásában, de figyelembe kell venni az értékcsökkenési leírásokat és az értékvesztést is.
• Befektetési eszközök: Más vállalatokba vagy pénzügyi eszközökbe történő befektetések, mint például a részvények, kötvények, ingatlanok stb. A befektetési eszközök értékének változása közvetlen hatással van a vállalat pénzügyi teljesítményére, ezért a befektetőknek gondosan meg kell vizsgálniuk a befektetési eszközök portfóliójának összetételét és befektetési stratégiáját.
• Egyéb hosszú lejáratú eszközök: A halasztott adóeszközök, bérleti kaució, hosszú lejáratú előlegek stb. ebbe a kategóriába tartoznak. Mindegyik tétel a vállalat adott helyzetéhez kapcsolódik, ezért a pénzügyi kimutatások elemzésekor különös figyelmet kell fordítani rájuk.

Ezek a hosszú lejáratú eszközök tükrözik a vállalat múltbeli teljesítményét és jelenlegi helyzetét, és hatással lehetnek a jövőbeni nyereségre és pénzáramlásra. Ezért a befektetőknek meg kell érteniük a hosszú lejáratú eszközök besorolását és értékelési módszereit, és figyelembe kell venniük a vállalat pénzügyi helyzetét és üzleti stratégiáját is.

Az eszközértékelés módszerei és szerepük a pénzügyi kimutatásokban

A pénzügyi kimutatásokban az eszközök az egyik legfontosabb tényező a vállalat pénzügyi helyzetének és gazdálkodási teljesítményének bemutatásában. Az eszközértékelés az eszközök értékét méri és értékeli, és a következő módszerekkel végezhető el.

1. Történeti költség (Historical Cost): Az eszközök beszerzésének kezdeti árával való értékelés. Ez a módszer objektív információkat nyújt, de ha az idő múlásával az eszközök értéke változik, akkor nem feltétlenül tükrözi a valós értéket.

2. Jelenlegi költség (Current Cost): Az eszközök jelenlegi időpontban történő újbóli beszerzéséhez szükséges költségekkel való értékelés. Ez a módszer reálisabb értéket adhat, mint a történeti költség, de becslésekre támaszkodik, így hibák keletkezhetnek.

3. Méltányos érték (Fair Value): A piacon kereskedési áron vagy a szolgáltatásnyújtásért cserébe kapható összeggel való értékelés. A méltányos érték a lehető legpontosabban tükrözi az eszközök jelenlegi értékét, de ha nincs piaci ár, akkor becslést kell alkalmazni.

Az így értékelt eszközök a pénzügyi kimutatásokban a következő szerepet töltik be:

• Mérleg: Az eszközök nagyságát és összetételét mutatja be, és fontos információkat nyújt a vállalat pénzügyi helyzetének értékeléséhez.
• Forgóeszközökre és hosszú lejáratú eszközökre van bontva, és figyelembe kell venni az egyes típusok sajátosságait és értékelési módszereit.
• Eredménykimutatás: Az eszközök értékesítéséből vagy felhasználásából származó bevételeket és költségeket mutatja be, és hasznos információkat ad a vállalat gazdálkodási teljesítményének értékeléséhez.
• Az eszközök értékesítéséből származó nyereség vagy veszteség, valamint az értékcsökkenési leírás jelentik a fő példákat.

Ezért a befektetőknek meg kell érteniük az eszközértékelés módszereit és szerepüket a pénzügyi kimutatásokban, és ezt aktívan kell felhasználniuk a vállalat pénzügyi helyzetének és gazdálkodási teljesítményének értékelésekor.