Pénzügyi állapot elemzéséhez szükséges eredménykimutatás 2

A nettó és az adózás előtti eredmény közötti különbség megértése

A pénzügyi kimutatások olvasása során gyakran előforduló nettó eredmény és az adózás előtti eredmény hasonlónak tűnhet, de valójában eltérő fogalmak. Mindkettő a vállalkozás jövedelmezőségét jelző mutató, de számítási módjuk és jelentésük eltérő.

• Adózás előtti eredménya bevételből a termelési költségek, az értékesítési és az általános adminisztratív költségek, valamint a működésen kívüli bevételek levonása után, a működésen kívüli kiadások és a társasági adó hozzáadásával kapott érték. Más szóval, az adó megfizetése előtti nyereséget jelenti.
• Nettó eredményaz adózás előtti eredményből a társasági adó levonásával kapott érték, amely a vállalkozás összes kiadásának kifizetése után fennmaradó végső nyereséget jelenti.

Ezért a két mutató összehasonlításával megállapítható a vállalkozás adóterhe és a tényleges nyereség nagysága. Ha az adózás előtti eredmény magas, de a nettó eredmény alacsony, ez azt jelenti, hogy a vállalkozás adóterhe magas, míg ha a nettó eredmény magas, de az adózás előtti eredmény alacsony, akkor a működésen kívüli kiadások magasak lehetnek, vagy a vállalkozás adókedvezményt kapott.

Főbb pénzügyi mutatók elemzése az egészségi állapot értékeléséhez

A számviteli kimutatások elemzésekor a főbb pénzügyi mutatók alkalmazásával objektívebben értékelhető a vállalkozás pénzügyi helyzete. A reprezentatív pénzügyi mutatók a következők:

• Jövedelmezőségi mutatók:A vállalkozás hatékonyságát mutatják meg a nyereségtermelésben. A reprezentatív jövedelmezőségi mutatók a teljes eszközökre jutó nyereség (ROA), a saját tőkearányos nyereség (ROE) és a bevételre jutó üzemi eredmény. Ezekkel a mutatók segítségével értékelhető a vállalkozás jövedelmezősége, és összehasonlítható a versenytársakkal.
• Stabilitási mutatók:A vállalkozás pénzügyi stabilitását mutatják meg. A reprezentatív stabilitási mutatók az adósság-tőke arány, a likviditási ráta és a gyors likviditási ráta. Ezekkel a mutatók segítségével értékelhető a vállalkozás adósságainak törlesztési képessége és a rövid távú fizetésképtelenség kockázata.
• Aktivitási mutatók:A vállalkozás eszközeinek hatékonyságát mutatják meg. A reprezentatív aktivitási mutatók a készletforgási sebesség és a követelésforgási sebesség. Ezekkel a mutatók segítségével értékelhető a vállalkozás eszközeinek felhasználása, és megállapítható, hogy hol van lehetőség a fejlesztésre.
• Növekedési mutatók:A vállalkozás növekedési trendjét mutatják meg. A reprezentatív növekedési mutatók a bevétel növekedési üteme, az üzemi eredmény növekedési üteme és a nettó eredmény növekedési üteme. Ezekkel a mutatók segítségével értékelhető a vállalkozás növekedési képessége, és előrejelezhető a jövőbeni kilátásai.

Ezeknek a pénzügyi mutatóknak az átfogó elemzésével pontosabban értékelhető a vállalkozás pénzügyi helyzete és a gazdálkodási eredmény. Ez alapján megalapozottabb döntések hozhatók a vállalati stratégia kidolgozása és a befektetési döntések meghozatala során.

A számviteli kimutatás változásainak elemzési módszerei

A számviteli kimutatások elemzésekor nagyon fontos a változások azonosítása. Ennek segítségével pontosabban megállapítható a vállalkozás gazdálkodási eredménye és pénzügyi helyzete.

A változások elemzésének módszerei a következők:

• Bevételváltozás elemzése:Az egyik legfontosabb tétel. A bevétel növekedése a vállalkozás jövedelmezőségének javulását és a növekedési potenciál megnövekedését jelenti. Ha a bevétel csökken, a vállalkozás jövedelmezősége romlik, és válsághelyzetbe kerülhet. Figyelembe kell venni a szezonalitást, a gazdasági ciklust és a versenytársak megjelenését.
• Költségváltozás elemzése:A bevétellel együtt a legfontosabb tétel, amely közvetlen hatással van a vállalkozás jövedelmezőségére. A személyi jellegű költségek, az anyagköltségek, a reklámköltségek stb. változását kell meghatározni, és meg kell határozni az okát. Ennek segítségével megtalálhatók a költségek csökkentésére és a jövedelmezőség növelésére szolgáló lehetőségek.
• Működésen kívüli eredményváltozás elemzése:A kamatbevételek, a kamatkiadások, az osztalékbevételek stb. változását kell meghatározni. Ennek segítségével értékelhető a vállalkozás pénzügyi stabilitása, és megalapozottabb döntések hozhatók a finanszírozási tervek kidolgozása során.
• Társasági adó változás elemzése:A társasági adó a vállalkozás végső jövedelmezőségét meghatározó fontos tényező, ezért azt feltétlenül meg kell határozni. A hatások a adóellenőrzésekből és az adótörvények módosításából adódnak.
• Nettó eredmény változás elemzése:Végül a nettó eredmény változásának meghatározása is fontos, és ehhez a fenti tételeket átfogóan kell figyelembe venni. Ennek segítségével értékelhető a vállalkozás gazdálkodási eredménye, és előrejelezhető a jövőbeni kilátásai.

Valós példa a számviteli kimutatás olvasására és összefoglalására

Most nézzük meg egy valós számviteli kimutatás példáját, hogy megértsük, hogyan kell olvasni. Az alábbiakban a fiktív A vállalat 2021-es számviteli kimutatása látható.

Számla

Összeg

Bevétel 100 000 000 Ft

Termelési költségek 60 000 000 Ft

Bruttó eredmény 40 000 000 Ft

Értékesítési és általános adminisztratív költségek 20 000 000 Ft

Üzemi eredmény 20 000 000 Ft

Működésen kívüli bevételek 5 000 000 Ft

Működésen kívüli kiadások 3 000 000 Ft

Adózás előtti eredmény 22 000 000 Ft

Társasági adó 4 400 000 Ft

Időszaki eredmény 17 600 000 Ft

A fenti számviteli kimutatás röviden a következőképpen foglalható össze:

-A 2021-es bevétel 100 millió Ft, a termelési költségek 60 millió Ft.
-A bruttó eredmény 40 millió Ft (bevétel - termelési költségek).
-Az értékesítési és az általános adminisztratív költségek 20 millió Ft-ot tettek ki.
-Az üzemi eredmény 20 millió Ft (bruttó eredmény - értékesítési és általános adminisztratív költségek) volt.
-A működésen kívüli bevételek 5 millió Ft-ot, a működésen kívüli kiadások 3 millió Ft-ot tettek ki.
-Az adózás előtti eredmény 22 millió Ft (üzemi eredmény + működésen kívüli bevételek - működésen kívüli kiadások) volt.
-A társasági adó 4,4 millió Ft volt, az időszaki eredmény pedig 17,6 millió Ft (adózás előtti eredmény - társasági adó).

Összegzés

Ma megismerkedtünk a számviteli kimutatás segítségével a vállalkozás jövedelmezőségének meghatározásával. A pénzügyi kimutatások közül a számviteli kimutatás a legfontosabb, ezért érdemes megjegyezni a tanultakat, és hasznosan alkalmazni őket.